Ключові слова
дуалістична природа
судова практика
податкова система
податкове законодавство
правова політика
Як цитувати
Анотація
Мета дослідження – проведення комплексного аналізу правової природи директив Європейського Союзу у сфері оподаткування та виявлення дієвого інструментарію їх імплементації в правову систему України та розроблення пропозицій для поліпшення процесу транспозиції в умовах адаптації податкової системи. Застосовані методи дослідження: теоретичний, емпіричний, SWOT-аналіз, узагальнення. У статті зауважено на статусі норм і правил наднаціонального правового призначення податкових директив ЄС для всіх країн-членів ЄС, що є доктриною для встановлення національних нормативів. Охарактеризовано специфіку правової природи ЄС у сфері оподаткування. Виділено та обґрунтовано особливості дуалістичної природи впровадження директив ЄС в податкове законодавство України. Виділено нормативно-правові акти податкової політики України для імплементації директив ЄС. На основі SWOT-аналізу імплементації податкових директив ЄС в Україні окреслено можливості та загрози розвитку процесу імплементації. Зауважено відсутність в Україні розробленого ефективного механізму захисту товаровиробників від зростання собівартості в таких умовах. Визначено необхідність застосування в податковому законодавстві України принципу євроконформної (телеологічної) інтерпретації правочинних норм відповідно до судової практики ЄС. Обґрунтована потреба у пришвидшенні євроінтеграційних процесів у податковій політиці України шляхом поліпшення організаційної структури, кадрового менеджменту та диджиталізації для забезпечення умов повноправного членства у європейському співтоваристві. Прикладне значення одержаних результатів визначається концепцією вільної інтеграції української податкової системи до європейського ринку з оптимізацією ступеня ризикованості в фінансовій сфері реальної економіки.
Посилання
1. CMU. (2017). Pro vykonannia Uhody pro asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu, z odniiei storony, ta Yevropeiskym Soiuzom, Yevropeiskym spivtovarystvom z atomnoi enerhii i yikhniamy derzhavamy-chlenamy, z inshoi storony [On the implementation of the Association Agreement between Ukraine, of the one part, and the European Union, the European Atomic Energy Community and their Member States, of the other part] (Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1106). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1106-2017-п#Text (in Ukrainian).
2. Cabinet of Ministers of Ukraine. (2023). Pro zatverdzhennia Natsionalnoi stratehii dokhodiv do 2030 roku [On approval of the National Revenue Strategy until 2030] (Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1218-р). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-р#Text (in Ukrainian).
3. Debelva, F., & Luts, J. (2018). Directive on tax dispute resolution mechanisms in the EU. https://surl.li/fbsvmj
4. European Commission. (2025). DAC7. Taxation and customs union. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/tax-transparency-cooperation/administrative-co-operation-and-mutual-assistance/dac7_en
5. European Commission. (2026). DAC8. Taxation and customs union. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/tax-transparency-cooperation/administrative-co-operation-and-mutual-assistance/directive-administrative-cooperation-dac/dac8_en
6. EUR-Lex. (2003). Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity. http://data.europa.eu/eli/dir/2003/96/oj
7. EUR-Lex. (2006). Directive 2006/11/EC of the European Parliament and of the Council of 15 February 2006 on pollution caused by certain dangerous substances discharged into the aquatic environment of the Community. http://data.europa.eu/eli/dir/2006/11/oj
8. EUR-Lex. (2016). Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. http://data.europa.eu/eli/dir/2016/1164/oj
9. European Parliament. (2026). Direct taxation: Personal and company taxation. Fact sheets on the European Union. https://surl.li/mocgcg
10. Fidelangeli, A. (2017). The independent concepts of European law in the VAT field. https://arno.uvt.nl/show.cgi?fid=144050
11. Haidai, Y. (2023). Harmonising the tax policy with the EU. The framework and opportunities for Ukraine. Funded by the European Union. https://ces.org.ua/en/harmonising-the-tax-policy-with-the-eu-brief/
12. Halushchak, I. Y., Kokhan, I. V., & Dmytrovska, V. S. (2019). Features of tax policy in Ukraine in the context of European integration. On-line Journal Modelling the New Europe, (31), 90–103. https://doi.org/10.24193/ojmne.2019.31.05
13. Ivanov, Y., Tyshchenko, V., & Naidenko, O. (2023). Customs and tax aspects of the economic integration of Ukraine into the EU. Development Management, 21(2). https://doi.org/10.57111/devt/2.2023.20
14. Klymosyuk, A., Rubashchenko, M., Huzii, O., & Khutor, T. (2025). Transposition of EU Directive 2024/1226 by EU member states. https://surl.li/wwfmdw
15. Kokhan, I. V., Dmytrovska, V. S., & Halushchak, I. Ye. (2020). Features of tax policy in Ukraine in the context of European integration. https://lib-repo.pnu.edu.ua/bitstream/123456789/13310/1/4917_Kokhan%20et%20al_Eng.pdf
16. Kozlov, Y. (2025). Overview of compliance of Ukraine tax legislation with the requirements of the EU directives. Economics of Systems Development, 6(2), 123–129. https://doi.org/10.32782/2707-8019/2024-2-17
17. Law of Ukraine. (1996). Konstytutsiia Ukrainy [Constitution of Ukraine] (No. 254к/96-ВР). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254к/96-вр#Text (in Ukrainian).
18. Law of Ukraine. (2024а). Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo implementatsii polozhen prava Yevropeiskoho Soiuzu shchodo aktsyznoho podatku [On amendments to the Tax Code of Ukraine regarding the implementation of the provisions of the European Union law on excise tax] (No. 3878-IX). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3878-20#Text (in Ukrainian).
19. Law of Ukraine. (2024b). Pro vnesennia zmin do Zakonu Ukrainy “Pro publichni zakupivli” shchodo zabezpechennia opryliudnennia zamovnykamy v elektronnyi systemi zakupivli informatsii pro tsiny na materialni resursy pid chas zakupivli posluh z potochnoho remontu ta budivelnykh robit (Proзоре budivnytstvo) [On amendments to the Law of Ukraine “On Public Procurement” to ensure publication by customers in the electronic procurement system of information on prices for material resources during procurement of current repair services and construction works] (No. 3988-IX). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3988-20#Text (in Ukrainian).
20. Law of Ukraine. (2026). Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] (No. 2755-VI). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian).
21. Lukkien, M. (2024). Interpretation of EU tax directives and the impact on the national laws of EU Member States. https://www.ibanet.org/Interpretation-of-EU-tax-directives-and-impact-on-national-laws-of-EU-Member-States
22. Ministry of Finance of Ukraine. (2016). Pro zatverdzhennia form ta Poriadku zapovnennia i podannia podatkovoi zvitnosti z podatku na dodanu vartist [On approval of forms and the Procedure for filling out and submitting tax reports on value added tax] (Order No. 21). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text (in Ukrainian).
23. Monayenko, A. (2026). Important nuances of income taxation and VAT on sales transactions on digital platforms under EU law. Yurydychna Gazeta. https://surl.li/blmvyn
24. Motyl, V. (2025). The concept and legal nature of EU values. Review of European and Comparative Law, 60(1), 7–25. https://doi.org/10.31743/recl.17770
25. Oliynychuk, O., & Dryzhak, N. (2017). Legal forms of implementation of fiscal and regulatory effects of excise taxation in Ukraine and the EU. Aktualni Problemi Pravoznavstva, 1(4), 106–111. https://doi.org/10.35774/app2017.04.106
26. Roman, V., Slyvka, Y., & Maslianka, P. (2023). The tax policy of Ukraine within the framework of European integration processes. Economics. Finances. Law, (6), 11–14. https://doi.org/10.37634/efp.2023.6.2
27. Ronco, S. M. (2021). Chapter 17: The EU directive on tax dispute resolution mechanisms in the European Union: A flexible but still perfectible tool for resolving international tax disputes. In General titles. IBFD. https://doi.org/10.59403/22m7kbp018
28. Shapovalova, K. (2024). Legal nature of social protection of civil servants in modern conditions of information communications and European integration of Ukraine. Visegrad Journal on Human Rights, (4), 113–119. https://doi.org/10.61345/1339-7915.2024.4.16
29. Sklyarov, S. (2025). Mechanisms for exchange of tax information between states in the conditions of deglobalisation: Current status and prospects of legal improvement. Social Development: Economic and Legal Issues, (4). https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.05
30. Sorokolat, I. (2024). The legal regime of taxation: Essence, features, and types. Law and Innovative Society, 2(23), 71–78. https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-6
31. State Tax Service of Ukraine. (2025). European Commission report: Ukraine demonstrates progress in taxation and brings legislation closer to the EU standards. https://tax.gov.ua/en/mass-media/news/949677.html
32. Taxation and the European Convention on Human Rights. Factsheet – Taxation and the ECHR (2023). https://www.echr.coe.int/documents/d/echr/fs_taxation_eng
33. Treaty on European Union. (2010). Consolidated versions of the Treaty on European Union and the Treaty on the Functioning of the European Union with the Protocols and Declarations. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_b06#Text
34. Veselov, M., Holodnyk, Y., Svoboda, I., Horbach-Kudria, I., & Beikun, A. (2023). Effectiveness of administrative and legal mechanisms for the implementation of community police in EU countries: The case of Ukraine. Revista Amazonia Investiga, 12(69), 227–238. https://doi.org/10.34069/ai/2023.69.09.20
35. Yaroshenko, O. M., & Vapnyarchuk, N. M. (2023). Section 17. Legal security of the principle of gender equality in the field of implementation of the right to work in Ukraine. In EU labor law: Decent work and expansion of institutional capacity for sustainable development. Baltija Publishing. https://doi.org/10.30525/978-9934-26-396-5-17
36. Yaroshevska, T. (2020). An improvement of mechanisms of the regulation of legal relations in the field of technology transfer under conditions of the integration of Ukraine into the EU. In Theoretical and practical aspects of the development of the European Research Area. Baltija Publishing. https://doi.org/10.30525/978-9934-588-53-2-43
37. Zakrzewska, P. (2020). A legal study into the EU’s approach towards exit taxation. https://lup.lub.lu.se/luur/download?func=downloadFile&recordOId=9018330&fileOId=9019362
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Авторське право (c) 2026 Володимир Б. Шевченко, Наталія М. Чухраєва