ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ В УМОВАХ ІНТЕГРАЦІЇ УКРАЇНИ ДО ЄВРОПЕЙСЬКОГО СОЮЗУ ТА РОЗВИТКУ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА

Анотація

У статті досліджено трансфертне ціноутворення як ключовий інструмент міжнародного податкового регулювання в умовах інтеграції України до Європейського Союзу та розвитку національного податкового законодавства. Обґрунтовано актуальність проблематики з огляду на зростання ролі транснаціональних корпорацій, збільшення частки внутрішньогрупових операцій у світовій торгівлі та необхідність протидії розмиванню податкової бази і переміщенню прибутку. Проаналізовано сучасний стан нормативно-правового регулювання трансфертного ціноутворення в Україні, зокрема критерії визначення контрольованих операцій, методи встановлення відповідності цін принципу «витягнутої руки» та систему документації. Особливу увагу приділено імплементації мінімальних стандартів Плану дій Base Erosion and Profit Shifting, зокрема Дії 13, що передбачає трирівневу модель документації (Local File, Master File, Country-by-Country Reporting) та автоматичний обмін податковою інформацією. Здійснено оцінку відповідності українського податкового законодавства стандартам OECD та вимогам Європейського Союзу, визначеним у Директивах Anti-Tax Avoidance Directive та Directives on Administrative Cooperation, а також у рекомендаціях EU Transfer Pricing Guidelines та Joint Transfer Pricing Forum. Проведено порівняльний аналіз регуляторних підходів України та ЄС, що засвідчив високий рівень гармонізації ключових елементів трансфертного ціноутворення, водночас виявивши напрями подальшого інституційного розвитку. Обґрунтовано, що подальше впровадження європейських ініціатив у сфері трансфертного ціноутворення, зокрема механізмів попереднього узгодження цін, удосконалення регулювання операцій з інтелектуальною власністю та розвитку стабільної судової практики, сприятиме підвищенню ефективності податкового контролю, зменшенню ризиків агресивного податкового планування та поглибленню євроінтеграційних процесів України.