Ключові слова
податкова система
ризики
воєнні дії
релокація
фінансове навантаження
податкові пільги
Як цитувати
Анотація
Стаття присвячена дослідженню впливу воєнних дій на систему бухгалтерського обліку та оподаткування в Україні. Особлива увага приділяється оцінці ефективності законодавчих змін, запроваджених з метою підтримки бізнесу, виявленню основних проблем та ризиків, що виникають у сфері обліку та оподаткування під час війни, а також пошуку можливих шляхів удосконалення цих систем у процесі воєнного та післявоєнного відновлення економіки. Мета дослідження полягає у комплексному аналізі впливу воєнних дій на систему бухгалтерського обліку та оподаткування в Україні, виявленні ключових проблем і ризиків, що виникають у процесі їх функціонування в умовах воєнного стану, а також у розробці науково обґрунтованих рекомендацій щодо удосконалення облікових і податкових практик для забезпечення фінансової стабільності підприємств та держави. У процесі наукового дослідження використовувалися загальнонаукові способи пізнання, зокрема аналіз і синтез, індукція та дедукція, порівняння, системний підхід, графічний. Проаналізовано зміни у законодавстві України щодо бухгалтерського обліку та оподаткування, ухвалені у період воєнного стану. Досліджено особливості податкового адміністрування в умовах воєнних дій (мораторії, податкові перевірки, зупинення строків тощо). Визначити, як воєнні події вплинули на ведення бухгалтерського обліку підприємствами різних форм власності та масштабів діяльності. Дана оцінка наслідків запроваджених податкових пільг і спрощень для бізнесу та державного бюджету. Виявлено основні ризики та виклики для облікової й податкової системи України у період воєнного стану. Сформовано напрями удосконалення системи обліку та оподаткування України з урахуванням воєнних викликів і перспектив повоєнного відновлення. Майбутні дослідження повинні зосередитися на вивченні довгострокових наслідків воєнних дій на систему бухгалтерського обліку та оподаткування в Україні, зокрема на ефективності цифровізації облікових процесів, інтеграції електронних сервісів у податкове адміністрування, оцінці впливу податкових пільг на бюджетні надходження та фінансову стійкість підприємств, а також на розробці механізмів антикризового управління та підвищення кібербезпеки інформаційних систем у сфері обліку та оподаткування.
Посилання
1. Halaburda, A. S., & Shevchenko, S. O. (2022). Podatkova polityka v umovakh voiennoho stanu [Tax policy under martial law]. Ekonomichnyi visnyk universytetu – University Economic Bulletin, (54), 123–130. https://doi.org/10.31470/2306-546X-2022-54-123-130 (in Ukrainian).
2. Tataryn, N., & Kholost, A. (2025). Analiz vplyvu podatkiv na biudzhetnu systemu Ukrainy v umovakh viiny [Analysis of the impact of taxes on the budget system of Ukraine in wartime]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk – Galician Economic Bulletin, 1(92), 34–41. https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2025.01.034 (in Ukrainian).
3. Horyn, V. P., Bula, P. V., & Chornous, V. S. (2024). Podatkova polityka Ukrainy v umovakh voiennoho chasu: realii, bezpekovi vyklyky ta perspektyvy podolannia [Tax policy of Ukraine in wartime conditions: realities, security challenges and prospects for overcoming them]. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: Practice and experience, (18), 23–31. https://doi.org/10.32702/2306-6814.2024.18.23 (in Ukrainian).
4. Balashov, H. B., & Fedorchak, O. Ye. (2024). Pryntsypy obliku ta opodatkuvannia v umovakh viiskovoho stanu [Principles of accounting and taxation under martial law]. Ekonomika: realii chasu – Economics: realities of the times, 1(71), 96–103. https://doi.org/10.15276/ETR.01.2024.12 (in Ukrainian).
5. Voitenko, A., & Svichkar, N. (2023). Osoblyvosti vedennia obliku ta skladannia biznes-zvitnosti v umovakh voiennoho stanu [Peculiarities of accounting and business reporting under martial law]. Upravlinnia zminamy ta innovatsii – Change Management and Innovation, (5), 48–53. https://doi.org/10.32782/CMI/20232-5-8 (in Ukrainian).
6. Shulhan, O. M., & Svichkar, N. M. (2023). Orhanizatsiia bukhhalterskoho obliku ta opodatkuvannia v orhanakh mistsevoho samovriaduvannia pid chas voiennoho stanu [Organization of accounting and taxation in local government bodies during martial law]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii – Entrepreneurship and Innovation, (29), 140–146. https://doi.org/10.32782/2415-3583/29.21 (in Ukrainian).
7. Dub, A., & Medynska, T. (2022). Podatkova polityka v umovakh viiny ta yii vplyv na formuvannia dokhodiv mistsevykh biudzhetiv [Tax policy in wartime and its impact on the formation of local budget revenues]. Problemy ekonomiky – Economic Problems, 4(54), 214–221. https://doi.org/10.32983/2222-0712-2022-4-214-221 (in Ukrainian).
8. Radionov, Yu. D. (2023). Formuvannia i vykonannia derzhavnoho ta mistsevykh biudzhetiv v umovakh voiennoho stanu [Formation and implementation of state and local budgets under martial law]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, (53). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-53-55 (in Ukrainian).
9. Pshyk, B. I., & Stasyshyn, A. V. (2024). Podatkova polityka subiektiv hospodariuvannia v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Tax policy of business entities under martial law in Ukraine]. Finansovyi prostir – Financial Space, 1–2(53), 23–36. https://doi.org/10.30970/fp.1-2(53).2024.233839 (in Ukrainian).
10. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the application of norms for the period of martial law]. Law of Ukraine of March 15, 2022 No. 2120-IX. (2022). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (in Ukrainian)
11. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo vdoskonalennia zakonodavstva na period voiennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law]. Law of Ukraine of March 24, 2022 No. 2142-IX. (2022). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text (in Ukrainian)
12. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zvilnennia vid splaty ekolohichnoho podatku, platy za zemliu ta podatku na nerukhome maino, vidminne vid zemelnoi dilianky, za znyshchene chy poshkodzhene nerukhome maino [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding exemption from payment of environmental tax, land tax, and tax on real estate other than land for destroyed or damaged real estate]. Law of Ukraine of April 11, 2023 No. 3050-IX. (2023). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3050-20#Text (in Ukrainian)
13. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo perehliadu okremykh pilh z opodatkuvannia [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the revision of certain tax benefits]. Law of Ukraine of June 21, 2022 No. 2325-IX. (2022). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2325-20#Text (in Ukrainian)
14. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia ta podannia zvitnosti u period dii voiennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the features of taxation and reporting during the period of martial law]. Law of Ukraine of November 25, 2022 No. 2118-IX. (2022). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20#Text (in Ukrainian)
15. Prokopova O. M., & Kudlaieva N. V. (2022). Bukhhalterskyi oblik v umovakh voiennoho stanu: kliuchovi kharakterystyky ta problemni aspekty [Accounting under martial law: Key characteristics and problematic aspects]. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: Practice and Experience, (9–10), 38–43. https://doi.org/10.32702/2306-6814.2022.9-10.38 (in Ukrainian).
16. Rusyn-Hrynyk, R., & Balashov, H. (2023). Kharakterystyka voiennoho stanu yak osoblyvoho seredovyshcha v konteksti zmin obliku ta opodatkuvannia [Characteristics of martial law as a special environment in the context of accounting and taxation changes]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, (53). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-53-18 (in Ukrainian).
17. Afonina, O. (2025). Optymizatsiia PDV i podatkove navantazhennia: praktychni aspekty [VAT optimization and tax burden: practical aspects]. https://7eminar.ua/news/7236-optimizaciya-pdv-i-podatkove-navantazennya-prakticni-aspekti (in Ukrainian).
18. Dyriavko, Yu. (2024). Podatkovi stratehii dlia optymizatsii podatkovoho navantazhennia [Tax strategies to optimize tax burden]. https://burocompany.com.ua/optymizatsiia-podatkovoho-navantazhennia-v-ukraini-metody-ta-niuansy (in Ukrainian).
19. Perevozova I. V., & Sakun A. Zh. (2025). Konturuvannia napriamiv optymizatsii podatkovoho navantazhennia torhovelnoi diialnosti: vyklyky ta ryzyky [Outlining directions for optimizing the tax burden of trading activities: challenges and risks]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current Issues in Economic Sciences, (9). https://doi.org/10.5281/zenodo.15054892 (in Ukrainian).
20. Ovdii, O., & Redziuk, T. (2022). Osoblyvosti finansovoho ta podatkovoho obliku podatku na dodanu vartist pry perekhodi na sproshchenu systemu opodatkuvannia v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Peculiarities of financial and tax accounting of value added tax during the transition to a simplified taxation system under martial law in Ukraine]. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences, 308(4), 38–43. https://doi.org/10.31891/2307-5740-2022-308-4-6 (in Ukrainian).
21. Patuta, M., & Shmatkovska, T. (2022). Osoblyvosti bukhhalterskoho obliku v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Peculiarities of accounting under martial law in Ukraine]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk – Galician Economic Bulletin, 4(77), 53–63. https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2022.04.053 (in Ukrainian).
22. Marshuk, L., & Pasichnyk, D. (2022). Problemy systemy opodatkuvannia pidpryiemstva v umovakh voiennoho stanu [Problems of the enterprise taxation system under martial law]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, (44). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-44-90 (in Ukrainian).
23. Minfin. (2025). Dokhody derzhbiudzhetu Ukrainy [State budget revenues of Ukraine]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2024 (in Ukrainian).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Авторське право (c) 2025 Павло Н. Денчук, Юліяна І. Швабу, Олена Ф. Ярмолюк