Анотація
Стаття присвячена дослідженням іноземного досвіду та моделей управління податкових систем країн Європейського Союзу (ЄС) для визначення стратегічних напрямків модернізації державного фіскального управління в галузі України в умовах європейської інтеграції. Виправдано, що сучасна податкова система охоплює складний набір складних соціально-економічних відносин, які реалізуються через інструменти адміністрування, контролю та розподілу бюджетних доходів. На основі аналізу поточних статистичних даних, доведених Європейською гетерогенністю, доведеною Комісією та європейським фіскальним простором ОЕСР, відсутність уніфікованих податкових моделей та доступність суттєвих коливання, рівне податкове навантаження (співвідношення податків до ВВП) між державами-членами. Було виявлено ключові структурні характеристики податкових систем ЄС, зокрема довгострокова стабільність, фіскальні моделі з домінування, податки на працю, а також високорівневі гармонізації, витрати на податок на додану вартість за умов збереження, національний суверенітет диференціації ставок для вирішення соціальних завдань. Особливу увагу приділяють сучасним глобальним викликам і інноваційним підходам до модернізації податкового адміністрування, серед яких ізольоване ухилення від оподаткування (зменшення розриву в ПДВ) та цифрова трансформація в рамках концепції «Податкова адміністрація 3.0». Результати досліджень підтверджують, що для України прогрес у європейській інтеграції полягає не в механічних інструментах копіювання окремих країн, а в систематичному впровадженні передових технологій – це автоматизований збір даних, аналіз на основі ризиків і створення безшовної взаємодії цифрового середовища з платниками податків.
Посилання
1. Genschel, P., & Jachtenfuchs, M. (2016). More integration, less federation: The European integration of core state powers. Journal of European Public Policy, 23(1), 42–59. https://doi.org/10.1080/13501763.2015.1055782
2. Ferrari, A., Laffitte, S., Parenti, M., & Toubal, F. (2024). Profit shifting and international tax reforms (EU Tax Observatory Working Paper No. 12). EU Tax Observatory. https://www.taxobservatory.world/publications/profit-shifting-and-international-tax-reforms/
3. Ducept, J., Godard, S., & Parrinello, Q. (2025). Declining effective tax rates of multinationals: The hidden role of tax base reforms (EU Tax Observatory Working Paper No. 15). EU Tax Observatory. https://www.taxobservatory.world/publications/declining-effective-tax-rates-of-multinationals/
4. Holovai, N. M., & Bei, S. O. (2024). Harmonizatsiia podatkovoi polityky Ukrainy v umovakh yevrointehratsii: vyklyky, mozhlyvosti ta perspektyvy [Harmonization of Ukraine’s tax policy in the context of European integration: challenges, opportunities and prospects]. Empirio, 1(2), 76–83. https://doi.org/10.18523/3041-1718.2024.1.2.76-83 (in Ukrainian)
5. Krysovatyi, A. I., & Koshchuk, T. V. (2018). Dialektyka transformatsii podatkovoi polityky Ukrainy v konteksti yevropeiskoi intehratsii [Dialectics of transformation of Ukraine’s tax policy in the context of European integration]. Zhurnal yevropeiskoi ekonomiky, 4(2), 185–202. https://jeej.wunu.edu.ua/index.php/ukjee/article/view/1046 (in Ukrainian)
6. Medynska, T., & Noginova, N. (2022). Tsifrovizatsiia orhaniv podatkovoho administruvannia v konteksti suchasnykh vyklykiv i zahroz [Digitalization of tax administration bodies in the context of modern challenges and threats]. Scientific Notes of the National University “Ostroh Academy”: Economics Series, 24(52), 62–70. https://journals.oa.edu.ua/Economy/article/view/3445 (in Ukrainian)
7. Petrukhа, N., & Paliychuk, T. (2017). Conceptual foundations of fiscal decentralization in EU countries. Oblik i finansi, 2(76), 99–106. https://econpapers.repec.org/article/iafjournl/y_3a2017_3ai_3a2_3ap_3a99-106.htm
8. Khachaturian, V. K. (2025). Podatkova systema Ukrainy: zarubizhnyi dosvid ta ukrainska praktyka [Tax system of Ukraine: foreign experience and Ukrainian practice] (PhD dissertation, Kyiv International University). https://uacademic.info/en/document/0825U002619
9. European Commission. (n.d.). Data on taxation trends. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/data-taxation-trends_en
10. European Commission. (2024). Commission staff working document: Annual report on taxation 2024 – Review of taxation policies in EU Member States. https://www.europarl.europa.eu/RegData/docs_autres_institutions/commission_europeenne/swd/2024/0172/COM_SWD%282024%290172_EN.pdf
11. Statista. (2023). Share of annual tax revenue from taxes on capital, consumption, and labor in the European Union from 1995 to 2023. https://www.statista.com/statistics/1456470/share-of-tax-revenue-in-eu-by-type-of-tax/
12. European Commission. (n.d.). VAT rates. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-directive/vat-rates_en
13. State Tax Service of Ukraine. (n.d.). International experience in tax system reform: Types of taxes and electronic reporting. https://www.tax.gov.ua/arhiv/modernizatsiya-dps-ukraini/povidomlenia_/arkchiv/mijnarodniy-dosvid-rozvitk/svitovui-dosvid/mrdosvid/
14. European Commission. (2024). Member States made significant progress in VAT compliance in 2022, but continued efforts are still needed. https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_24_6482
15. OECD. (2020). Tax administration 3.0: The digital transformation of tax administration. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration_ca274cc5-en.html
16. OECD. (n.d.). Digital transformation of tax administration. https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/digital-transformation-of-tax-administration.html
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Авторське право (c) 2026 Євгеній О. Кулібаба