Ключові слова
економічна стабільність
ефективність податкового законодавства
воєнний стан
спрощена система оподаткування
податкова безпека
гармонізація з ЄС
диджиталізація
податкова культура
інвестиційний клімат
Як цитувати
Анотація
Стаття присвячена дослідженню впливу змін у податковому законодавстві України на економічну стабільність держави, з особливим акцентом на умови воєнного стану та післявоєнного відновлення. Аналіз ґрунтується на наукових працях вітчизняних дослідників, нормативно-правових актах, статистичних даних Державної податкової служби України та аналітичних звітах міжнародних організацій. У роботі висвітлено теоретичні засади взаємозв’язку податкової політики та економічної стабільності, зокрема через фіскальний, регулятивний, розподільний і стабілізаційний канали впливу. Показано, що податкова політика відіграє ключову роль у формуванні бюджетних надходжень, стимулюванні підприємницької активності та створенні сприятливого інвестиційного клімату. Досліджено ключові зміни в податковому законодавстві України, зокрема розширення спрощеної системи оподаткування, зниження ставок ПДВ для окремих товарів і відтермінування податкових зобов’язань у воєнний період. Ці зміни, з одного боку, підтримали бізнес, але, з іншого, призвели до скорочення бюджетних надходжень і зростання можливостей для податкової оптимізації, що становить загрозу фінансовій стабільності. Виявлено основні виклики: нестабільність законодавства, порушення принципу стабільності, нерівномірність податкового навантаження, низька податкова культура, високий рівень корупції та зростання податкового боргу. Особливу увагу приділено неефективності спрощеної системи оподаткування, яка, за оцінками дослідників, перетворилася на механізм уникнення оподаткування. Запропоновано рекомендації щодо вдосконалення податкового законодавства: забезпечення стабільності, гармонізація з нормами ЄС, оптимізація податкового навантаження, диджиталізація адміністрування, забезпечення рівності умов оподаткування, реформування спрощеної системи та розвиток податкової культури. Стаття наголошує, що ефективність податкового законодавства залежить від дотримання принципу верховенства права та чіткості норм, що є критично важливим для економічного відродження України. Дослідження має значення для науковців, політиків і практиків, які розробляють стратегії податкової політики в умовах кризи та євроінтеграції.
Посилання
1. Babych, L. M., & Hoshovska, V. V. (2025). Formuvannia podatkovykh nadkhodzhen v systemi biudzhetiv Ukrainy [Formation of tax revenues in the budget system of Ukraine]. Aktualni pytannia ekonomiky, (1), 58–67. https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/402 (in Ukrainian)
2. Bielialov, T. E. (2024). Osoblyvosti formuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v umovakh ekonomichnoi nestabilnosti [Peculiarities of formation of the tax system of Ukraine in conditions of economic instability]. Investytsii: praktyka ta dosvid, (19), 8–12. https://dspace.chmnu.edu.ua/jspui/handle/123456789/2577 (in Ukrainian)
3. Bykov, I. O. (2023). Evoliutsiia natsionalnoi podatkovoi systemy v konteksti nablyzhennia podatkovoho zakonodavstva Ukrainy do standartiv Yevropeiskoho Soiuzu [Evolution of the national tax system in the context of approximation of Ukrainian tax legislation to European Union standards]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal, (10), 380–383. https://doi.org/10.32782/2524-0374/2023-10/162 (in Ukrainian)
4. Desiatniuk, O., & Dmytriv, V. (2016). Stabilnist opodatkuvannia ta yii vplyv na ekonomichnyi rozvytok derzhavy [Taxation stability and its impact on the economic development of the state]. Svit finansiv, 4(49), 18–27. http://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/7077 (in Ukrainian)
5. Dmytryk, O. O., Kotenko, A. M., & Smychok, Ye. V. (2019). Vplyv pryntsypiv podatkovoho zakonodavstva na vedennia biznesu v Ukraini [The influence of tax legislation principles on doing business in Ukraine]. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii ta praktyky, 4(31), 105–112. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v4i31.190889 (in Ukrainian)
6. Honcharova, O. V. (2024). Vdoskonalennia podatkovoho administruvannia na osnovi didzhytalizatsii (na prykladi Holovnoho upravlinnia DPS u Sumskii oblasti) [Improvement of tax administration based on digitalization (on the example of the Main Department of State Tax Service in Sumy region)]. [Master’s thesis, Sumy State University]. Sumy State University Repository. https://essuir.sumdu.edu.ua/handle/123456789/98386 (in Ukrainian)
7. Horbatiuk, A. (2011). Ekonomichna bezpeka Ukrainy i suchasnyi mekhanizm podatkovoho rehuliuvannia pidpryiemnytskoi diialnosti [Economic security of Ukraine and the modern mechanism of tax regulation of entrepreneurial activity]. Skhid, (1), 51–54. http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/33679 (in Ukrainian)
8. Hrechko, A. V. (2013). Doslidzhennia vplyvu podatkovoho faktora na diialnist malykh pidpryiemstv v Ukraini [Research on the influence of the tax factor on the activities of small enterprises in Ukraine]. Biznes Inform, (10), 336–341. http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2013_10_61 (in Ukrainian)
9. Iliashenko, V. A. (2013). Podatkova polityka v systemi rehuliuvannia sotsialno-ekonomichnoho rozvytku derzhavy [Tax policy in the system of regulation of socio-economic development of the state]. Ekonomika ta derzhava, (8), 22–24. http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecde_2013_8_7 (in Ukrainian)
10. Krysovatyi, A. I. (2006). Podatkova polityka Ukrainy: kontseptualni zasady teorii ta praktyky [Tax policy of Ukraine: conceptual principles of theory and practice] [Doctoral dissertation, Ternopil State Economic University]. DSpace at West Ukrainian National University. http://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/1634 (in Ukrainian)
11. Krysovatyi, A. I., & Desiatniuk, O. M. (2006). Podatkova systema [Tax system]. Tsentr navchalnoi literatury. https://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/41483 (in Ukrainian)
12. Lisovyi, H. O. (2016). Podatkova bezpeka Ukrainy: zahrozy ta ryzyky [Tax security of Ukraine: threats and risks]. Forum prava, (1), 162–168. http://nbuv.gov.ua/UJRN/FP_index.htm_2016_1_28 (in Ukrainian)
13. Lukianenko, I., & Sydorovych, M. (2014). Biudzhetno-podatkova polityka Ukrainy: novi vyklyky [Budgetary and tax policy of Ukraine: new challenges]. Tsentr uchbovoi literatury. https://ekmair.ukma.edu.ua/bitstream/123456789/9092/1/Lukyanenko_Sydorovych.pdf (in Ukrainian)
14. Machulska, V. (July 30, 2024). Advokat rozpoviv, yaki ryzyky nese zakon Hetmantseva pro “klub biloho biznesu” ta choho chekaty pidpryiemtsiam [The lawyer told what risks the Hetmantsev law on the “white business club” carries and what entrepreneurs can expect]. Finansovyi informator. https://fin.informator.ua/uk/advokat-rozpoviv-yaki-riziki-nese-zakon-getmanceva-pro-klub-bilogo-biznesu-ta-chogo-chekati-pidpriyemcyam (in Ukrainian)
15. Marushchak, O. A. (2024). Aktualni pytannia harmonizatsii podatkovoho zakonodavstva Ukrainy do vymoh Yevropeiskoho Soiuzu [Actual issues of harmonization of tax legislation of Ukraine with the requirements of the European Union]. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo, (6), 605–610. https://doi.org/10.24144/2788-6018.2024.06.99 (in Ukrainian)
16. Pasichnyi, M. D. (2016). Podatkova polityka Ukrainy v suchasnykh umovakh [Tax policy of Ukraine in modern conditions]. Visnyk Odeskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Ekonomika, 21(7(2), 123–128. http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vonu_econ_2016_21_7%282%29__28 (in Ukrainian)
17. Treshchov, M. (2024). Protydiia ukhyllenniu vid splaty podatkiv cherez modernizatsiiu sproshchenoi systemy opodatkuvannia v Ukraini [Counteraction to tax evasion through modernization of the simplified taxation system in Ukraine]. Naukovyi visnyk: Derzhavne upravlinnia, (16), 352–371. https://doi.org/10.61146/2663-7839.16.29 (in Ukrainian)
18. Tsymbaliuk, I. O. (2013). Podatkova bezpeka v systemi finansovoi bezpeky derzhavy [Tax security in the system of the state’s financial security]. In O. V. Kendiukhov (Ed.), Stratehichne upravlinnia natsionalnym ekonomichnym rozvytkom [Strategic management of national economic development] (Vol. 1, pp. 13–23). Donetsk National Technical University. https://surl.lu/xzzpmx (in Ukrainian)
19. Varnalii, Z. (2018). Fiskalna polityka ta yii vplyv na rozvytok maloho i serednoho biznesu v Ukraini [Fiscal policy and its impact on the development of small and medium-sized businesses in Ukraine]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, (5), 76–96. http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nv_2018_5_4 (in Ukrainian)
20. Volokhov, O. S. (2024). Do pytannia vyznachennia poniattia “efektyvnist zakonodavstva” ta yoho vykorystannia [On the issue of defining the concept of "effectiveness of legislation" and its use]. Aktualni problemy polityky, (73), 25–30. https://doi.org/10.32782/app.v73.2024.3 (in Ukrainian)
21. Vykliuk, M. I., & Hresyk, V. V. (2013). Podatkova bezpeka: dualistychnist ekonomichnoi pryrody traktuvannia zmistu osnovnykh kharakterystyk [Tax security: dualistic nature of the economic nature of the interpretation of the content of the main characteristics]. Innovatsiina ekonomika, (5), 242–246. http://nbuv.gov.ua/UJRN/inek_2013_5_62 (in Ukrainian)
22. Wallance, C. (2023). A democratic perspective on tax law. Washington Law Review, 98(3), 947–1006. https://digitalcommons.law.uw.edu/wlr/vol98/iss3/7
23. Zalutska, N. S. (2019). Podatkova stabilnist yak nevidiemna skladova podatkovoi bezpeky derzhavy [Tax stability as an integral component of the state’s tax security]. Sotsialno-ekonomichni problemy suchasnoho periodu Ukrainy, (2), 107–110. https://doi.org/10.36818/2071-4653-2019-2-20 (in Ukrainian)
24. Zeldina, O. (2017). Napriamy modernizatsii podatkovoi polityky Ukrainy [Directions for modernization of tax policy of Ukraine]. Yurydychna Ukraina, (2–3), 103–110. http://nbuv.gov.ua/UJRN/urykr_2017_2-3_15 (in Ukrainian)
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Авторське право (c) 2025 Григорій М. Буканов, Олена Ю. Кузьменко, Олексій С. Волохов